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哪些凭据可作为进行税额抵扣凭证?这些你一定要知道哦

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点击次数:82 更新时间:2020年08月06日21:57:48 打印此页 关闭
  你可能是刚开公司的老板或者是一名刚入行的会计,对有纳税有很多不懂的知识,例如哪些凭据可作为进行税额抵扣凭证?下面我们就听听中果公的专业人士是怎么回答这个问题的。

  哪些可以作为进项税额抵扣凭证
  增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
  可以作为进项税额抵扣的票据凭证有哪些呢?
  第一类,增值税专用发票
  从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
  第二类,机动车销售统一发票
  从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
  第三类,海关进口增值税专用缴款书
  从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
  自2013年7月1日起,一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,经税务机关稽核比对相符后,准予按注明的增值税额进行抵扣。
  申报表填写栏次:纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第30栏 “海关进口增值税专用缴款书”。纳税人纳税人已申请稽核且稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第5栏"海关进口增值税专用缴款书"。

  第四类,农产品收购发票或销售发票
  购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率
  买价:是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
  购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
  农产品收购发票是指纳税人向农业生产者个人购买自产农产品时,使用税控设备开具的增值税普通发票,在发票左上角自动打印“收购”字样。农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
  第五类,解缴税款完税凭证
  从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。
  一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,可以凭解缴税款取得的完税凭证抵扣注明的进项税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,资料不全的不得抵扣。
  申报表填写栏次:《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第7栏"代扣代缴税收缴款凭证"。
  第六类,道路、桥、闸通行费
  通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
  (一)通行费增值税电子普通发票
  自2018年1月1日起,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
  申报表填写栏次:增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。在纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。
  (二)通行费纸质发票(不含财政票据)
  1.2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的金额按下列公式计算抵扣进项税额:可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
  2. 纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%申报表填写栏次:在纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第8b栏“其他”中。
  第七类,旅客运输凭证
  纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
  纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%;
  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;
  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

  哪些票据可以作为税前扣除凭证
  增值税:税前扣除凭证(只有一般纳税人可以抵扣)
  增值税专用发票,农产品购货凭证,海关缴款凭证,货物运输发票(2016年7月1号停止使用)
  企业所得税:
  1、购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产时,支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项,该企业单位或个人开具的发票。
  2、支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入,该单位开具(税务机关代开)的发票。
  3、从境内的农(牧)民等农业生产者手中购进免税农产品,农业生产者开具的农产品销售发票或者收购企业自行开具的农产品收购发票。
  4、缴纳政府性基金、行政事业性收费,征收部门开具的财政票据。
  5、拨缴职工工会经费,上级和基层工会组织开具的工会经费收入专用收据。
  6、支付的土地出让金,国土部门开具的财政票据。
  7、缴纳的社会保险费,社保机构开具的财政票据。
  8、缴存的住房公积金,公积金管理机构盖章的住房公积金汇(补)缴书和银行转账单据。
  9、用于公益性捐赠取得的捐赠票据。企业实施股权捐赠的,应以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并取得相关票据。
  10、境内居民企业按所接受的企业或个人投资入股的技术成果评估值入账、并在企业所得税钱摊销扣除的,该技术成果相关证书或证明材料,技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。
  11、企业自制的符合财务、会计处理规定,能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单,支付职工薪酬的工资表,差旅费补助,交通费补贴,通讯费补贴单据等内部凭证。
上一条:哪些票据属于不合规发票?怎样检查发票的真实性 下一条:怎么处理公司变更地址的相关问题呢?